Формирование основного и оборотного капитала предприятия

Цель лекции: изучить понятия " основной капитал ", " оборотный капитал ", "финансовый капитал".

Капитал — одна из фундаментальных экономических категорий. Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. Эти средства могут иметь материально-вещественную или денежную форму. Материально-вещественная форма капитала называется искусственным или функционирующим капиталом. Функционирующий капитал подразделяется на основной и оборотный. Основной капитал — это часть функционирующего капитала, которая имеет длительный срок полезного использования и переносит свою стоимость на готовую продукцию постепенно, по мере износа. Оборотный капитал — это часть функционирующего капитала, которая полностью переносит свою стоимость на готовую продукцию в течение одного производственного цикла . Функционирующий капитал предприятия отражается в активе бухгалтерского баланса . Финансовый капитал — это средства, которыми располагает предприятие, имеющие денежную форму. Финансовый капитал служит источником средств для поддержания функционирующего капитала, и отражается в пассиве бухгалтерского баланса .

Функционирующий капитал предприятия – это имущество, находящееся в собственности предприятия, стоимость которого отражается в активе баланса. Процесс производства совершается с участием предметов труда и средств (орудий) труда. Средства труда принимают участие в создании продуктов труда в течение продолжительного времени и ряда производственных циклов, перенося часть своей стоимости на создаваемый с их помощью продукт. Предметы труда участвуют в производственном процессе один раз, перенося свою стоимость полностью на продукт, после чего выбывают из него. Средства труда составляют материально-вещественное содержание основного капитала, а предметы труда - оборотного капитала .

Основные производственные фонды - это часть средств производства, которые длительное время участвуют в производственном процессе. Они создают общие условия производства (здания, сооружения) и являются орудиями труда (силовые и рабочие машины, оборудование, транспортные средства). Основные фонды сохраняют свою натуральную форму и первоначальное значение , но постепенно изнашиваясь, частями переносят свою стоимость на вновь создаваемый продукт.

В бухгалтерском учете имущество признаётся организацией в качестве объекта основных средств при выполнении следующих условий:

использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
использование в течении длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла , если он превышает 12 месяцев;
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Существуют следующие классификации основных фондов:

В зависимости от характера участия основных средств в сфере материального производства они подразделяются на:
- производственные (объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли, как основной цели деятельности , т.е. использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле и общественном питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и т. д.);
- непроизводственные (непосредственно не участвуют в процессе создания продукции и оказания услуг и предназначены для удовлетворения социально-бытовых потребностей работников организации);

здания, в том числе наружные пристройки к зданию, имеющие хозяйственное значение (склады, гаражи и др.);
сооружения (автодороги, мосты и др.);
передаточные устройства (трубопроводы, линии электропередачи и т.д.);
машины и оборудование, в том числе силовые (паровые двигатели, двигатели внутреннего сгорания и др.) и рабочие (станки, аппараты, установки, агрегаты и т.д.);
измерительные и регулирующие устройства и приборы (манометры, весы, микроскопы и т.д.);
вычислительная техника (компьютеры, мониторы, принтеры и др.);
транспортные средства (средства передвижения, предназначенные для передвижения людей, грузов и веществ различного назначения);
инструменты (предметы, имеющие самостоятельное значение и не являющиеся составной частью какого-либо объекта);
хозяйственный инвентарь (шкафы, столы, сейфы и т.д.);
прочие основные средства (рабочий скот, многолетние насаждения и др.);

активную (рабочие и силовые машины, транспортные средства, инструмент и инвентарь);
пассивную (здания, строения);

собственные (находящиеся на балансе организации);
привлеченные (взятые во временное пользование у другой организации на условиях аренды).

действующие (функционирующие в процессе производства);
бездействующие (находящиеся на консервации или в запасе).

Основные средства имеют первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость . Учитываются они в денежном и натуральном выражении. Первоначальная стоимость - это затраты на строительство (зданий, сооружений) или приобретение новых машин и оборудования, включая расходы по транспортировке , складированию и монтажу, отражающие фактические расходы на приобретение или строительство новых основных средств. Остаточная стоимость основных средств представляет собой разницу между первоначальной стоимостью основных средств и накопленным износом. Восстановительная стоимость - это стоимость воспроизводства основных средств (строительства или приобретения) в современных условиях.

В отличие от основных оборотные фонды в качестве предметов труда вступают в процесс производства постепенно и полностью входят в состав производимых товаров или полностью уничтожаются, теряют свою материальную форму и вещественно перестают существовать (топливо, смазочные материалы и т.п.), перенося таким образом, свою стоимость на создаваемый продукт в течение одного производственного цикла . После реализации продукции, перевозок и прочих услуг стоимость используемых предметов труда возмещается доходом предприятия, что создает возможность их возобновления.

Сущность оборотных средств как экономической категории и составной части производства состоит в том, что они находятся в непрерывном движении - кругообороте, в процессе которого последовательно изменяют свою форму, переходя из денежной в материальную, из материальной в товарную и из товарной в денежную, т.е. проходят три стадии кругооборота.

К оборотному капиталу также относятся денежные средства, выделяемые предприятием и используемые им для текущего финансирования и обеспечения нормальной деятельности. Они используются для создания производственных запасов материалов, топлива, запасных частей, инструмента, инвентаря, заделов незавершенного производства, включая средства в расчетных документах, на расчетных счетах в банках и в кассах предприятий. Оборотные средства, выраженные в материально-вещественной форме, называются оборотными фондами, оставшаяся часть оборотных средств в денежной форме - фондами обращения.

По материально-вещественному признаку в состав оборотного капитала включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо и т. д.), готовая продукция на складах, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.

Характерной особенностью оборотных средств является скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала . Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.

Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Часть оборотного капитала постоянно находится в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и т. д.), а другая часть – в сфере обращения (отгруженная продукция, денежные средства ,ценные бумаги и т. д.).

Оборотные фонды укрупненно делятся на производственные запасы, незавершенное производство и расходы будущих периодов.

В практике планирования, учета и анализа оборотный капитал классифицируется по следующим признакам:

В зависимости от функциональной роли в процессе производства различают:
- оборотные производственные фонды, которые представляют собой необходимые для производства запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива, запасных частей для ремонта, малоценных и быстро изнашивающихся предметов (МБП), незавершенного производства (производственные запасы, запасы незавершенного производства, расходы будущих периодов) [7];
- фонды обращения (готовая продукция, дебиторская задолженность , денежные средства);

нормируемые оборотные средства (запасы, денежные средства в кассе и др.);
ненормируемые оборотные средства (денежные средства на расчетном счете , дебиторская задолженность );

собственный оборотный капитал ;
заемный оборотный капитал ;

абсолютно ликвидные оборотные активы (денежные средства и приравненные к ним);
среднеликвидные оборотные активы ( НДС , краткосрочная дебиторская задолженность );
малоликвидные оборотные активы (запасы, долгосрочная дебиторская задолженность );

оборотные средства в запасах;
денежные средства;
средства в расчетах;
прочие активы;

предметы труда;
готовая продукция и товары для перепродажи;
денежные средства и средства в расчетах [8].

постоянный оборотный капитал (системная часть оборотных активов ) – это постоянная во времени часть оборотных активов , необходимая для осуществления производственной деятельности;
переменный оборотный капитал (варьирующая часть оборотных активов ) - это средства, необходимость в которых возникает в пиковые периоды, либо средства, выполняющие функцию страхового запаса.

Кроме того, выделяют понятие "чистый оборотный капитал". Чистый оборотный капитал – это разность между текущими (оборотными) активами и текущими обязательствами, показывающая, в какой мере текущие активы покрываются долгосрочными пассивами. Аналог этого показателя – величина собственных оборотных средств.

Размеры и состав основного и оборотного капитала предприятия в стоимостном выражении отражаются в активе бухгалтерского баланса (форма ф1). При этом основной капитал отражается в разделе 1 "Внеоборотные активы ", оборотный капитал — в разделе 2 " Оборотные активы ". Каждому показателю баланса в форме ф1 присвоен специальный код. Раздел 1 "Внеоборотные активы " подразделяется на отдельные виды основного капитала:

Нематериальные активы (код показателя 110).
Основные средства (код показателя 120).
Незавершенное строительство (код показателя 130).
Доходные вложения в материальные ценности (код показателя 135).
Долгосрочные финансовые вложения (код показателя 140).
Отложенные налоговые активы (код показателя 145).
Прочие внеоборотные активы (код показателя 150).

Раздел 2 " Оборотные активы " также подразделяется по видам оборотного капитала:

Запасы (код показателя 210), в том числе:
- Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (код показателя 211).
- Животные на выращивании и откорме (код показателя 212).
- Затраты в незавершенном производстве (код показателя 213).
- Готовая продукция и товары для перепродажи (код показателя 214).
- Товары отгруженные (код показателя 215).
- Расходы будущих периодов (код показателя 216).
- Прочие запасы и затраты (код показателя 217).

в том числе покупатели и заказчики (код показателя 231)

в том числе покупатели и заказчики (код показателя 241).

По обоим разделам актива баланса подводится итог. Итог по разделу 1 "Внеоборотные активы " подсчитывается в строке 190 как сумма строк 110-150. Итог по разделу 2 " Оборотные активы " подсчитывается в строке 290 как сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270. Сумма основного и оборотного капитала подсчитывается в строке 300 "Баланс" как сумма строк 190 и 290. Сумма, получившаяся в строке 300 — это стоимость функционирующего капитала предприятия.

Функционирующий капитал предприятия формируется за счет собственных, привлеченных и заемных источников средств. Эти источники средств образуют финансовый капитал предприятия. Собственный капитал организации как юридического лица в общем виде определяется стоимостью имущества, принадлежащего организации. Это так называемые чистые активы организации. Они определяются как разность между стоимостью активов и заемным капиталом. Конечно, собственный капитал имеет сложное строение. Его состав зависит от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎