Кому положены пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году

Кому положены пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году

Пониженные тарифы страховых взносов — это право работодателей платить отчисления с заработной платы в меньшем размере. Для представителей МСП в 2021 году это 15 % на зарплату выше МРОТ.

Особенности уплаты страховых взносов в 2021 году

Действующий порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения физических лиц на территории России в 2021 году установлен главами 2.1 и 34 Налогового кодекса РФ в части страховых взносов, администрируемых ФНС, и Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 в части администрирования ФСС — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на травматизм).

На основании действующего законодательства для некоторых страхователей установлен понижающий тариф страховых взносов 2021 г. при УСН и других системах налогообложения, предусматривающий значительное снижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для страхователей определяют:

    ;
  • ст. 21 № 125-ФЗ (в 2017–2020 гг. определен п. 2 ФЗ № 419-ФЗ от 19.12.2016 ).

Льготным категориям юридических лиц, указанным в ст. 427 НК РФ, нет необходимости специально уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ждать официального ответа (разрешения или отказа). Информацию о применении льготы ФНС получает, когда страхователь сдает единый расчет по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

Льготные ставки для представителей МСП

В 2020 году в рамках поддержки бизнеса в условиях ограничений из-за пандемии COVID-19 для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ввели специальные условия для оплаты страховых взносов сперва до конца года, а потом продлили на 2021 год. Для представителей МСП тарифы страховых взносов на 2021 год зависят от размера заработной платы каждого работника. Если она меньше или равна МРОТ (в 2021 г. — 12 792 руб.), то работодатель платит обычные 30 % совокупно на ОПС, ОМС и ВНиМ, но, если заработная плата больше МРОТ, тогда действуют специальные ставки:

  • на ОПС — 10 %;
  • на ОМС — 5 %;
  • на ВНиМ — 0 %.

Совокупно пониженные тарифы страховых взносов по статье 427 НК РФ для малого бизнеса составляют 15 %. В Минфине подчеркивают, что применение пониженной ставки является не льготой, а обязанностью страхователей. Они не вправе использовать ставку 30 % для упрощения расчетов. Для корректных расчетов необходимо считать платежи ОПС, ОМС и ВНиМ по каждому работнику отдельно за каждый календарный месяц. Необлагаемые выплаты не учитываются.

При утрате статуса МСП, пониженные тарифы перестают применяться с 1-го числа месяца, в котором работодатель исключен из реестра (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов для других льготников

Ставки пониженных тарифов страховых взносов, установленных для льготных категорий страхователей, указаны в ст. 427 НК РФ.

При выполнении определенных условий льготы предоставляются:

  • обществам, партнерствам на УСН;
  • российским ИТ-компаниям;
  • владельцам российских судов;
  • некоммерческим и благотворительным организациям на УСН;
  • ряду других.

С 2020 года произошла отмена пониженных тарифов страховых взносов в отношении целого ряда экономических субъектов. По стандартным ставкам платят отчисления с зарплаты:

  • юрлица и ИП, применяющие УСН, по видам деятельности, поименованным в п. 5 ст. 427 НК РФ ;
  • аптеки (ИП или организации), имеющие лицензию на фармацевтику, применяющие ЕНВД;
  • ИП на ПНС — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в экономической сфере, указанной в патенте (за исключением индивидуальных предпринимателей, работающих в областях, указанных в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ).

Полный перечень хозяйствующих субъектов, которым установили условия понижающего тарифа страховых взносов подтверждающими документами, представлен в таблице.

Наименование хозяйствующего субъекта

Условия применения льготных пониженных тарифов страховых взносов

Подтверждающий документ для применения тарифа

Норма закона о пониженных взносах

Ставка на случай ВНиМ

Хозяйственные общества и партнерства

Практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности:

  • программы для ЭВМ;
  • базы данных;
  • изобретения;
  • промышленные образцы;
  • производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями;
  • и т. д.
  • реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 1 п. 1;
  • ставка — пп. 1 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, 4.
  • закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ .

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.

Российские компании, работающие в области информационных технологий

Работа в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения (договоры) с органами управления особыми экономическими зонами):

  • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
  • оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
  • устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Страхователи вправе использовать льготу:

  1. Для вновь созданных, если:
    • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758 ;
    • доля доходов от указанных видов деятельности составляет не менее 90 % в объеме доходов организации за указанный период;
    • среднесписочная численность — не менее 7 человек.
  2. Для юрлиц, не являющихся вновь созданными, если:
    • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
    • доля доходов от указанных видов деятельности составляет по итогам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90 % в объеме доходов организации за указанный период;
    • среднесписочная численность — не менее 7 человек.

Доходы определяются в рамках ст. 248 НК РФ, не включаются доходы, указанные в п. 2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ:

  • положительная (отрицательная) курсовая разница при покупке (продаже) валюты (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
  • положительная курсовая разница, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Документы, на основании которых происходит подтверждение правомерности применения пониженных страховых взносов айти-компаниями в 2021 году:

  • выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
  • расчет средней или среднесписочной численности работников (формы № 1-Т и П-4);
  • документы, подтверждающие вновь созданное юрлицо;
  • подтверждение объема дохода по виду деятельности.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 3 п. 1;
  • ставка — пп. 1.1 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, 5.
  • закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
  • Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
  • ст. 248 НК РФ ;
  • п. 2, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.

Плательщикам, производящим выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна

Экипажи судов зарегистрированы в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ.

  • выписка из Российского международного реестра судов о регистрации судна;
  • состав экипажа.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 4 п. 1;
  • ставка — пп. 2 п. 2;
  • прочие условия — п. 3.

НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН

Работа в областях:

  • соц. обслуживание граждан;
  • научные исследования разработок;
  • образование;
  • здравоохранение;
  • культура и искусство;
  • массовый спорт (за исключением профессионального).

Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении условий:

  1. По итогам года, предшествующего году перехода работодателя на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, сумма доходов должна составлять не менее 70 % по следующим доходам:
    • целевые поступления (определяемые п. 2 ст. 251 НК РФ) на содержание НКО и ведение уставной деятельности;
    • гранты (определяемые пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
    • доходы от видов деятельности (определяемых абз. 17–21, 34–36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), а именно:
      • научные исследования и разработки;
      • образование;
      • здравоохранение и предоставление социальных услуг;
      • деятельность спортивных объектов;
      • прочая деятельность в области спорта;
      • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
      • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
      • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.
  2. Выполнение требований, определяемых к УСН.
  3. При определении объема дохода организации учитываются поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (остатки):
    • целевые поступления;
    • гранты.
  • работа НКО подтверждена Минюстом.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 7 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, 7.
  • закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ ;
  • ст. 251 НК РФ;
  • Письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-07/38391 .

Благотворительные НКО на УСН

Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении:

  • требований к НКО;
  • требований, определяемых к УСН;
  • соответствия деятельности благотворительным целям учредительных документов.
  • работа НКО подтверждена Минюстом.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 8 п. 1;
  • ставка — пп. 3 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, 8.

Юрлица (ИП), работающие в рамках соглашений с органами особых экономических зон

Работа в рамках:

  • соглашений об осуществлении технико-внедренческой деятельности; выплаты физлицам в технико-внедренческой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне;
  • соглашений туристско-рекреационной деятельности; выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.
  • копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
  • соглашение с органами особых экономических зон.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 2 п. 1;
  • ставка — пп. 1 п. 2;
  • прочие условия — п. 3.
  • закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ ;
  • Постановление Правительства РФ от 28.09.2016 № 978 .

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.

Компании, получившие статус участников проекта «Сколково»

  • исследования;
  • разработка;
  • коммерциализация результатов.

Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями статуса участника проекта «Сколково», с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника.

В случае если совокупный размер прибыли превысил 300 млн рублей, то действие ставок по пониженным тарифам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного объема прибыли. Размер прибыли рассчитывается в соответствии с гл. 25 НК РФ нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором объем выручки участника проекта превысит один миллиард рублей.

  • свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково»;
  • деятельность участников проекта «Сколково» подтверждена управляющей компанией проекта.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 10 п. 1;
  • ставка — пп. 4 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, 9.
  • закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ.

Организации (ИП), получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя

Осуществляют деятельность в рамках закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ.

Срок действия применения льготы по страховым взносам — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса участника свободной экономической зоны (СЭЗ) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника

  • копия свидетельства о статусе участника СЭЗ в Крыму;
  • деятельность, осуществляемая участниками реестра СЭЗ, подтверждена Минэкономразвития.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 11 п. 1;
  • ставка — пп. 5 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, 10.
  • закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ ;
  • Приказ Минэкономразвития от 18.11.2015 № 858 .

Организации (ИП), получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития

Осуществляют деятельность в рамках закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ .

Срок действия — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус.

  • копия свидетельства резидента территории опережающего социально-экономического развития;
  • деятельность, осуществляемая участниками реестра, подтверждена Минвостокразвития либо Минэкономразвития.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 12 п. 1;
  • ставка — пп. 5 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, п. 10.
  • закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ ;
  • Приказ Минэкономразвития от 19.12.2016 № 815 ;
  • Приказ Минвостокразвития от 06.02.2015 № 9 ;
  • Письмо Минфина России от 13.04.2017 № 03-15-06/22140.

Организации (ИП), получившие статус резидента свободного порта «Владивосток»

Осуществляют деятельность в рамках закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ .

Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента свободного порта «Владивосток» с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус.

  • копия свидетельства резидента свободного порта «Владивосток»;
  • деятельность, осуществляемая участниками свободного порта «Владивосток», подтверждена Минвостокразвития.

Норма ст. 427 НК РФ:

  • субъекты — пп. 13 п. 1;
  • ставка — пп. 5 п. 2;
  • прочие условия — п. 3, 10.
  • закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ;
  • Приказ Минвостокразвития России от 31.08.2015 № 163 .

Российские организации, включенные в Единый реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области

Сведения подтверждаются соответствующим свидетельством резидента ОЭЗ.

Норма закреплена в пункте 11 статьи 427 НК РФ.

Российские компании, создающие и реализующие анимационные продукты

Деятельность субъекта напрямую связана с производством и реализацией произведенной анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и(или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.

Обратите внимание, что предусмотрены исключительные положения для вновь созданных субъектов и не являющихся вновь созданными.

Нормативы закреплены в пункте 12 статьи 427 НК РФ.

В отношении иностранцев — 1,8 %.

Вот примерный образец свидетельства участника ОЭЗ:

Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов

Разберемся на примерах, как применять пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году для разных категорий льготников.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель Заборов И.П. находится на УСН. Имеет свидетельство о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны. База для начисления пониженных страховых взносов — 450 000 рублей.

Рассчитываем страховые взносы в 2021 г. для резидента ОЭЗ по льготному тарифу:

Наименование страхового взноса

Сумма (рублей) страховых взносов к уплате

Пример 2. Организация, основной вид деятельности: разработка и внедрение IT-технологий. Имеет выписку из реестра аккредитованных организаций, работающих в области информационных технологий. База для исчисления страховых взносов — 327 000 рублей.

Рассмотрим образец расчета страховых взносов при пониженном тарифе для организаций, деятельность которых связана с внедрением IT-технологий:

Наименование страховых взносов

Сумма страховых взносов к уплате

Особенности составления отчетности

Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы, заполняют расчет, как и остальные плательщики, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ . Для пониженных тарифов в форме расчета предусмотрены специальные приложения, которые другие плательщики не заполняют. Обязательно заполняются:

  • титульный лист;
  • разд. 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1;
  • Приложение 2 к разд. 1;
  • разд. 3.

Рассмотрим заполнение расчета страховых взносов при пониженном тарифе IT-организацией. Заполняется приложение № 7 к разделу 1:

Прекращение действия льготных ставок

Если организация (ИП) утрачивает обязательное условие применения льготы, то страховые взносы рассчитываются по общим ставкам. Например, расторгнуто соглашение на осуществление туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне.

Переход на ОСНО является обязательным условием прекращения применения льгот. Применять общие ставки начисления страхового обеспечения следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было утрачено обязательное условие для получения льготы.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎