Прикладное: как уменьшить отчисления в ПФ РФ легально

Добр день! возможно не в тот топик, но вопрос лично для меня как директор - острый.

хочу предложить взгляд на оптимизацию расходов по официальной оплате труда и отчислений ПФ РФ. Особенно это остро звучит в том свете что с 1 янв 2011 года ставка в 26,4% меняется до 34 % (Изменения установлены Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон)) да еще и плюс 13% НДФЛ выходит почти 50% с оплаты труда работника мы будем вынуждены платить государству. Если продумать легитимную схему то можно экономить сотни тысяч в квартал на каждом предприятии. Что конечно же скажется на Ebitda в прямую.

Способы экономии на отчислениях, которые подчерпнуты из интернета и журналов (приводить название не буду, а то сочтут за рекламу): 1. Гражданско-правовой договор. Деньги, которые фирма выплачивает физическому лицу по такому договору, не облагаются страховыми взносами в части зачисления в Фонд социального страхования (подпункт 2 п. 3 ст. 9 Закона), то есть в этом случае наше предприятие заплатит не 34, а 31,1%. По гражданско-правовым договорам гражданин может выполнять для нашей компании работы или оказывать услуги. 2. Ученический договор. По этому виду договора страховые взносы вовсе платить не надо. Из статьи 7 Закона следует, что взносами облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам. Ученический договор к ним не относится, по такому договору, в отличие от трудового, выплачивается стипендия за обучение и вознаграждение за работу на практических занятиях, а не зарплата. В статье 196 Трудового кодекса сказано, что работодатель имеет право заключить ученический договор на профессиональное обучение или переобучение не только с человеком, ищущим работу, но и с любым сотрудником организации. Таким образом, если я например считаю, что, например, нашему бухгалтеру или главному диспетчеру нужно повысить квалификацию, то ни один контролирующий орган не может нам запретить подписать с сотрудником ученический договор. Его можно заключить дополнительно к трудовому. В данном случае приказом утверждаете программу повышения квалификации, по результатам обучения назначаете комиссию и принимаете у сотрудника экзамены. 3. Выплата материальной помощи. Не облагается страховыми взносами материальная помощь, которая оказывается сотрудникам в размере 4 тыс. руб. на одного работника в год (подпункт 11 п. 1 ст. 9 Закона). Если в компании работает 50 человек, то в год можно сэкономить 68 тыс. руб. (50 х 4000 х 34%). Также не начисляются страховые взносы на единовременную материальную помощь после рождения (усыновления или удочерения) ребенка (но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка). 4. Возмещение командировочных расходов. Все расходы на командировки, а также суточные не облагаются страховыми взносами (п. 2 ст. 9 Закона). В этой ситуации сэкономить можно за счет выплаты большой суммы суточных. Контролеры не раз объясняли, что организация вправе установить размер суточных сама (см. письма Минфина России от 02.02.2009 №03-04-06-02/6 и №03-04-06-02/5). Напомню, что здорово, что расходование суточных работник не должен подтверждать какими-либо документами. 5. Выплата работникам компенсаций. Компенсации, установленные законом, страховыми взносами не облагаются (подпункт 2 п. 1 ст. 9 Закона). Здесь можно проанализировать, что нам выгодно возмещать своим работникам, и будем экономить на этих выплатах. a. Компенсации за использование личного имущества в служебных целях. Сначала определите, у кого из сотрудников Вы можете взять в аренду, например, автомобили, сотовые телефоны, ноутбуки. Это могут быть экспедиторы, торговые представители, директор магазина, менеджер, супервайзеры, бухгалтер (машина для поездок в банк, налоговую инспекцию). Затем заключите с каждым таким сотрудником соглашение в письменной форме (ст. 188 ТК РФ). В рамках соглашения работнику выплачивается компенсация за износ (амортизацию) транспорта, оборудования и возмещаются расходы, связанные с их использованием. При этом размер возмещения стороны вправе определить самостоятельно. Главное: в соглашении обязательно указать, что использование работником личного имущества непосредственно связано с исполнением им трудовых обязанностей. Кроме того, о выплате компенсации стоит упомянуть и в положении об учетной политике Вашей компании. b. Компенсации за профессиональную переподготовку. Суммы, заплаченные за обучение работников в высших учебных заведениях, а также за профессиональную переподготовку, страховыми взносами не облагаются. Чтобы контролеры посчитали эти траты компенсационными выплатами, нам нужно обосновать необходимость обучения. Можно сослаться, например, на нестабильную экономическую ситуацию и трудности с привлечением квалифицированных специалистов. Программа обучения должна быть связана с производственным процессом компании. Кроме того, надо обязательно заключить договор с образовательными учреждениями. c. Компенсация за разъездной характер работы. Под определение «разъездной характер работы» попадает ситуация, при которой сотрудник регулярно выполняет должностные обязанности за пределами компании. Так трудятся курьеры, наладчики, работники компаний, обслуживающих электрические, газовые и водопроводные сети, закупщики, водители. Компания сама устанавливает перечень сотрудников, работа которых имеет разъездной характер, а также размеры и порядок возмещения расходов. Разъездной характер работ должен быть установлен трудовым договором. То, что такие расходы не облагаются страховыми взносами, подтверждает письмо Минздравсоцразвития от 27.02.2010 №406-19. d. Компенсации за исполнение некоторых трудовых обязанностей. Не облагаются взносами компенсации, например, в связи с переездом на работу в другую местность. Включите в коллективный договор и локальные нормативные акты подробный список возможных компенсаций за исполнение трудовых обязанностей. 6. Оплата процентов по ипотечным кредитам. С ипотекой все просто: Вы компенсируете работникам уплаченные ими проценты по ипотечному кредиту и не платите с сумм этих компенсаций страховые взносы (подпункт 13 п. 1 ст. 9 Закона). Выясните, кто в компании приобрел жилье в ипотеку, затем выплачивайте таким работникам часть зарплаты в виде компенсации, которая равна ежемесячной сумме процентов. Как правило, это значительные суммы.

Есть еще четыре сложных способа: 1. Государственные пособия. На суммы государственных пособий взносы не начисляются (подпункт 1 п. 1 ст. 9 Закона). Речь, в частности, идет о пособии по временной нетрудоспособности. Так что, если работники болеют, для компании это в какой-то степени плюс: снижаются выплаты страховых взносов. Однако стоит помнить, что максимальный размер пособий ограничен государством. 2. Компенсация морального вреда. Трудовой кодекс не предусматривает каких-либо ограничений для компенсации морального вреда. Например, можно выплатить компенсацию за необоснованное привлечение работника к материальной ответственности, за необоснованное увольнение. Главное, чтобы эта обязанность была прописана в трудовом договоре. Если ее там нет, компенсация может быть взыскана через суд. Для этого работник подает иск к работодателю на сумму, к примеру, 50 тыс. руб. В суде работодатель и сотрудник заключают мировое соглашение с выплатой определенной суммы морального вреда (без мирового соглашения суд может взыскать гораздо меньшую сумму). Этот способ трудоемкий, но с судебным решением контролирующие органы спорить не станут. Однако систематически применять этот способ не стоит. 3. Манипуляции со страховками. Страховые взносы не начисляются на суммы платежей по договорам на оказание сотрудникам медицинских услуг, если договоры заключаются на срок не менее года с организациями, которые имеют лицензии на оказание медицинских услуг (подпункт 5 п. 1 ст. 9 Закона). Обычно используется договор добровольного личного страхования работника (сроком свыше года) на случай болезни или смерти. Одна из страховых схем основывается на заключении с сотрудниками предприятия долгосрочных (на срок более пяти лет) договоров добровольного страхования жизни. В схеме, помимо страховой компании, участвует банк, в котором открыты расчетные счета предприятия и страховой компании. Банк выдает кредит компании на пополнение оборотных средств (проценты по нему уменьшают налогооблагаемую прибыль). Полученные средства предприятие использует для выдачи займов сотрудникам, которые в свою очередь передают деньги в качестве страхового взноса страховой компании. Заключаемый договор страхования предусматривает ежемесячные выплаты сотруднику в случае, если он доживет, например, до пятого числа очередного месяца. Страховщик зачисляет полученную сумму на свой расчетный счет в банке, выдавшем кредит. Таким образом, банк получает свои деньги обратно. Далее ежемесячно по определенному графику компания перечисляет банку проценты по кредиту. Из этой суммы банк удерживает свое вознаграждение за участие в схеме, а остальные средства переводит на счет страховой компании. Она также вычитает свои комиссионные и передает сотрудникам предприятия оставшиеся средства в качестве страховых премий. При этом никто из участвующих в схеме налогов не платит: страховые премии по договорам добровольного страхования, заключенным на срок более пяти лет, НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 213 НК РФ), страховыми взносами страховые премии в данном случае также не облагаются, поскольку страховая фирма не является работодателем для сотрудников предприятия. 4. Материальная помощь от профсоюза. Страховые компании – не единственные игроки на рынке зарплатных схем. В последнее время у них появились конкуренты в лице некоторых профсоюзных организаций. Профсоюз от лица вступивших в него сотрудников заключает с компанией коллективный договор, по которому ежемесячно получает на расчетный счет определенную сумму. Затем, оставив себе вознаграждение, он ежемесячно оказывает материальную помощь своим членам – сотрудникам предприятия. Самое главное – основания для оказания помощи. Это могут быть, например, выплаты по случаю болезни или смерти близкого родственника, потери кормильца, травмы; выплаты за высокие показатели работы; материальная помощь нуждающимся. Эти суммы не облагаются НДФЛ, только если они не оформлены как выплаты за выполнение трудовых обязанностей (п. 31 ст. 217 НК РФ). Страховыми взносами они также не облагаются, поскольку профсоюзы не являются работодателями по отношению к своим членам.

  Дополнения: Что касается варианта с ученическим договором нашел пояснение как это реализовать: Порядок подготовки ученического договора 1. Определите среднюю текучесть кадров, рассчитайте средний процент замены сотрудника. Это и будет минимальный процент экономии на страховых взносах. Далее я предлагаю алгоритм, цель которого – улучшить работу компании, а не только снизить процент взносов. 2. Определите Ценный Конечный Продукт (ЦКП) каждого поста на предприятии. 3. Опишите алгоритм получения этого ЦКП. 4. Опишите шапку поста и сделайте к ней контрольный лист. 5. Опишите квалификационные требования к сотруднику, который должен им соответствовать, чтобы быть допущенным к самостоятельному производству ЦКП на своем посту. 6. Подготовьте квалификационные многоуровневые теоретические и практические экзамены, уровни допуска и прочее – необходимое для того, чтобы получить полноценного сотрудника. 7. Определите для каждого поста предельные сроки теоретического и практического обучения. Это может быть месяц или 1,5 года. Я рекомендую для целей ученических договоров использовать сроки от трех до восемнадцати месяцев. 8. При этом контролирующие органы будут утверждать, что, например, Петров пришел с дипломом, а значит, он специалист и Вы не должны были заключать с ним ученический договор. Или у Иванова есть диплом аттестованного бухгалтера. Помните, что не существует законодательных ограничений или алгоритмов, ограничивающих Вас сроками или какими-либо еще условиями ученического договора. 9. Подготовьте приказ по оргполитике (правила для Вашего предприятия, которые должны быть изложены в локальных актах: коллективном договоре, положении о порядке планирования, расходования и учета средств на подготовку кадров, смете затрат на подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров на год, положении об оплате труда, приказах и т. д.), в котором для каждой должности распишите алгоритм и сроки приема на работу через ученический договор, серию экзаменов и аттестаций к трудовому договору. Чем более подробно Вы опишете процесс обучения и правильно оформите его, тем легче будет обосновывать выплаты по нему. 10. Сверьте этот приказ с ТК РФ (работа Ваших юристов), согласуйте его с Вашими профсоюзами (если они есть). В приказе должна быть четко названа причина производственной необходимости обучения сотрудников. Также в нем нужно указать: • перечень должностей, для работы на которых требуется обучение или повышение квалификации; • сроки приобретения профессиональных навыков; • требования к программе занятий; • порядок организации обучения; • правила оценки успешности обучения. 11. Предусмотрите в приказе то, что обучение учеников будет происходить на рабочих местах более опытными сотрудниками компании (в процессе выполнения ими своих трудовых обязанностей), за эти услуги Вы можете выплачивать вознаграждение за наставничество по договору подряда. 12. Надо учесть, что компания не будет выдавать ученикам официальные документы об образовании или квалификации (в этом случае образовательная лицензия не понадобится). 13. Подготовьте грамотный ученический договор для каждой категории Ваших сотрудников. Ученический договор может быть заключен как с лицом, ищущим работу, так и с сотрудником, уже работающим по трудовому договору. В этом случае ученический договор является дополнительным к трудовому. Продумайте переходный период введения ученических договоров для тех сотрудников, которые уже работают. Вероятно, экзамены нужны и им в целях переобучения или повышения квалификации, в этом случае издается приказ, и работник параллельно со своей работой проходит еще и обучение по ученическому договору. То есть Вы можете платить работнику и зарплату, и стипендию. 14. Проведите собрание и объявите новую оргполитику. Заключите ученические договоры.

Может кто еще что добавить - а то в серую не хочется работать. но прямо таки заставляют.